海关总署、中国银行关于印发《关于加工
　贸易企业以多种形式缴纳税款保证金办法实施细则》的通知
　（２０００年３月１６日　署税〔２０００〕１２４号）

广东分署、各直属海关，中国银行各省、自治区、直辖市分行，深圳市分行：
　　为贯彻落实《关于印发〈关于加工贸易企业以多种形式缴纳税款保证金实施办法〉的通知》（国经贸贸易〔１９９９〕１２７１号），海关总署和中国银行联合制订了《关于加工贸易企业以多种形式缴纳税款保证金办法实施细则》，现印发你们，请对外公告实施。有关单证统一印发。
附件：《关于加工贸易企业以多种形式缴纳税款保证金办法实施细则》

　　　　　关于加工贸易企业以多种形式缴纳税款保证金办法实施细则
　　　　　　　　　　　　　　　　（暂行）
　　第一条　为贯彻落实《关于印发〈关于加工贸易企业以多种形式缴纳税款保证金实施办法〉的通知》（国经贸贸易〔１９９９〕１２７１号），特制订本实施细则。
　　第二条　企业开展加工贸易业务因故无法向海关缴纳税款保证金的，可凭中国银行出具的以海关为受益人的税款保付保函（以下简称保函）办理海关备案手续。
　　第三条　中国银行为企业开设保函，应对企业资信情况及提供的保证、抵押、质押、留置、定金（包括企业自有外汇资金）、其他金融机构、其他具有代为清偿债务能力的法人为其出具的担保等多种形式的担保进行评估。经评估符合风险控制要求的，可为其出具以海关为受益人的保函，经评估不符合风险控制要求的，可不予受理。
　　企业向中国银行申请开设保函的申请书格式、中国银行向海关出具的保函格式、海关索赔书格式、国内金融机构向中国银行出具担保函格式、国外金融机构向中国银行出具的备用信用证参考格式。
　　第四条　保函的担保范围为企业发生欠税时海关需强行扣划该企业应缴纳的税款及缓税利息。经批准内销的加工贸易料件或产品所需缴纳的税款及缓税利息由企业自行向海关缴纳。
　　第五条　保函的担保期限为台帐核销期满后８０天（含，下同），其中最后２０天为海关向中国银行进行索赔预留的操作期。企业在台帐核销期满后６０天（最后一日逢节假日顺延）内未能提交或补齐有关单证，办理核销手续，海关可在上述索赔操作期内向中国银行进行索赔。本实施细则第九条、第十二条规定的情况除外。
　　第六条　为确保海关与中国银行联系配合的连续性、一致性，海关与中国银行对于同一笔实转台帐台业按同一种台帐保证金形式核对帐务。因此，企业对于同一笔实转台帐业务，应采用同一种台帐保证金形式，即：缴纳税款保证金，或者提交保函。如企业在台帐开设、变更等不同阶段采用不同的保证金形式，中国银行将根据上述原则决定受理的方式。
　　第七条　在台帐开设环节，应按以下程序办理保函申请手续：
　　（一）企业向海关申请备案手续，海关对有关单证审核后，对符合规定的，开出《银行保证金台帐开设联系单》。
　　（二）企业持《银行保证金台帐开设联系单》、保函开设申请书及有关单证向中国银行申请开设保函。
　　中国银行对企业资信及多种形式的担保进行评估，经评估符合风险控制要求的，可由保函受权行为其出具以海关为受益人的保函，并转往有关台帐业务部门。经评估不符合风险控制要求的，中国银行可不予受理。
　　为简化手续，经企业申请且中国银行落实了足额抵押担保的，中国银行提供的保函金额可大于海关要求的保证金金额。
　　（三）中国银行台帐业务部门收到保函后，通知企业前来办理有关手续，凭保函及《银行保证金台帐开设联系单》为企业开设台帐，出具《银行保证金台帐登记通知单》。
　　（四）企业凭《银行保证金台帐登记通知单》、保函正本和一联副本到海关办理有关手续。
　　（五）企业未能交纳足额保证金，经中国银行保函受权行评估又不予开出保函的，中国银行台帐业务部门不为其开设实转台帐。
　　（六）海关开出《银行保证金台帐开设联系单》８０天后未收到《银行保证金台帐登记通知单》的，原开具的《银行保证金台帐开设联系单》自动失效。
　　第八条　保函台帐变更应按以下程序办理有关手续：
　　（一）企业向海关申请变更，海关对有关单证审核后，对符合规定的，开出《银行保证金台帐变更联系单》。
　　（二）变更后的保证金金额大于原保函金额以及合同延期，企业需持《银行保证金台帐变更联系单》、保函修改申请及有关单证到中国银行办理保函修改。
　　中国银行对企业资信及多种形式的担保进行评估，经评估符合风险控制要求的，可由保函受权行对原保函进行相应修改，并转往有关台帐业务部门。经评估不符合风险控制要求的，中国银行可不予受理。
　　（三）中国银行台帐业务部门收到保函修改后，通知企业前来办理手续，凭保函修改及《银行保证金台帐变更联系单》为企业变更台帐，出具《银行保证金台帐变更通知单》。
　　（四）企业凭《银行保证金台帐变更通知单》、保函修改正本和一联副本到海关办理有关手续。
　　（五）海关开出《银行保证金台帐变更联系单》８０天后未收到《银行保证金台帐变更通知单》的，原开具的《银行保证金台帐变更联系单》自动失效。
　　第九条　当企业发生走私违规或欠税等行为时，海关对企业欠缴的税款及缓税利息进行一次性强行扣划。海关开出索赔书、《税款缴纳扣划通知书》、《海关ＸＸＸ专用缴款书》，连同保函正本送达中国银行台帐业务部门进行索赔。若索赔书、《税款缴纳扣划通知书》及《海关专用缴款书》中的企业名称与保函的企业名称不一致，海关应随附工商管理部门出具的企业名称变更文件（复印件）。中国银行凭上述单证在海关填发《海关ＸＸＸ专用缴款书》次日起、３０日内（最后一日逢星期六、星期日和法定假日顺延）履行保函项下的赔付责任。中国银行履行了保函项下赔付责任后，保函自动失效，同时，中国银行依法进行追索。
　　第十条　凡拖欠中国银行保函垫款未归还的企业，中国银行在其垫款还清以前，不再为该企业设立新的台帐。
　　第十一条　海关按规定办理核销结案手续后，出具尾号为“９９”的《银行保证金台帐核销联系单》。中国银行凭《银行保证金台帐核销联系单》办理核销手续，收回保函正本（保函已索赔的除外），保函同时失效。
　　第十二条　由于企业未能在规定期限内提交或补齐有关单证，或涉嫌走私违规行为正在接受海关调查等原因，保函需作展期的，按以下办法处理：
　　（一）台帐核销期满前２０天内，海关出具《税款保付保函展期通知单》，通知企业向中国银行申请保函展期。
　　（二）企业应凭《税款保付保函展期通知单》、保函修改申请书及有关单证及时向中国银行申请办理保函展期。
　　（三）中国银行收到企业的展期申请后，对企业资信及担保情况进行评估，自行决定是否为企业办理保函的展期修改。
　　若中国银行同意出具保函展期修改的，应在台帐核销期满后２０天之前办妥展期手续，并送达海关，海关按展期后的保函办理相应手续。如海关在规定期限内未收到银行展期保函，海关按原保函有效期处理。
　　（四）企业申请保函展期，必须预交部分担保金。延展不同期限需预交的担保金比例如下（保函展期后有效期的最后２０天仍为海关的索赔操作期）：
　　申请展期３０天，企业需预交至少３０％（如保函开设时已预交部分担保金，将不足部分补齐即可，下同）；申请展期６０天，需预交至少５０％；申请展期９０天，需预交至少７０％；申请展期１２０天，需预交至少８０％；申请展期１８０天，需预交至少９０％。
　　企业预交担保金后，中国银行可视情况对原保函项下以非税款保证金形式落实担保的相应部分予以置换。
　　企业可根据情况决定申请延展的期限。
　　（五）企业向海关报核后的保函展期只能办理一次。如保函展期后再次到期，且合同仍未能核销结案的，海关将按规定进行索赔，索赔款项作为税款及缓税利息缴入中央金库，待核销结案后，再根据结案情况确定是否退还缴入中央金库的款项。海关索赔后，中国银行按本实施细则第九条、第十条有关规定处理。
　　（六）如企业预交１００％的担保金，保函有效期延展到海关台帐核销结案日，不影响企业开设新台帐。
　　第十三条　本《实施细则》自２０００年４月１０日起执行。以前有关规定与本《实施细则》不一致的，以本《实施细则》为准。

附件1
                                企业向中国银行申请开设保函申请书格式
                                               税款保付保函申请书

中国银行            分行：
    我公司就            海关         号银行保证金台账开设联系单向你行申请开立金额（小写金额） 元，大写金额       及相应缓税利息的不可撤销、不可转让的担保函，受益人为       海关，担保期限自开立日起至         （海关核定的核销期满后80天止，其中，海关核定的核销期满后60天以内为我公司到海关办理相关手续期限，最后20天为海关向中国银行的索赔操作期）。我公司将采取以下方式向你行提供反担保：1.中行授信额度；2.中行单笔审批授信；3.国外银行（含境内外资银行分行）备用信用证；4.国内金融机构担保；5.保证金；6.其他。
    我公司在此声明：
    1.在海关索赔期内，若发生保函项下索赔，你行无需征得我公司同意和确认即可扣划我公司任何资金对受益人进行赔付。
    2.如你行为我公司垫付款项，我公司保证偿还本金和相应的利息，并无条件地承担任何因你行履行担保责任后而引起的一切经济损失，绝不提出任何异议，并放弃一切抗辩和追索的权利。如我公司不能偿还贵行垫付款项，除向我公司追究相应的赔偿责任和其他法律责任外，中国银行有权不再为我公司开设新台账。
    3.如我公司加工产品经批准内销，我公司将自行向海关缴纳税款。
    4.我公司同意你行按国际惯例及国内有关法规和你行内部有关规定办理保函项下的一切事宜，我公司承担由此产生的一切责任。
    　
      申请人                   有权签字人
          （公章）
    　联系人                   联系电话
                                                                      年  月  日

附件2
                                国内金融机构向中国银行出具的担保函格式
                                                        担保函
致：中国银行        分行
    应           （申请人）的要求，根据         海关    号银行保证金台账开设联系单，我行兹开立以你行为受益人的      号不可撤销的担保函，担保金额为申请人应缴纳的税款（小写金额）    元，大写金额      及缓税利息（计息天数为加工贸易合同手册记录首次进口料件之日起至补征税之日止，利率适用海关有关规定）。
    本保函自开设之日起生效，有效期至你行税款保付保函失效后30天止。
    我行保证，如果海关向你行提出索赔，我行将在收到你行的索赔书、我行担保函正本和海关索赔书后7个工作日内，向你行支付上述税款及缓税利息。你行务必在本保函有效期内向我行提出书面索赔。
    担保行：
  （盖章）
有权签字人：
  日期：  年  月  日

附件3
           国外金融机构（含国内外资银行）向中国银行出具的备用信用证参考格式
                                                    备用信用证
致：中国银行       分行
    应    （申请人）的要求，根据   海关     号银行保证金台账开设联系单，我行兹开设以你行为受益人的     号不可撤销的备用信用证，担保金额为与申请人应缴纳的税款（小写金额）      元，大写金额        及缓税利息合计等值的美元。
    在本备用信用证项下，如果海关向你行提出索赔，我行将凭你行提交的声明在你行设立税款保付保函的申请人未履行缴税责任的加押索赔电向你行支付上述税款及缓税利息。
    当收到加押索赔电后，我行将在7个银行工作日内，根据你行指示汇付索赔金额。
    在你行计算索赔金额时，汇率将适用你行索赔当日中国银行公布的美元买入价。
    本备用信用证的效期至你行税款保付保函失效后30天止，任何索赔，务必在该日期前送达我行。
    本备用信用证适用于《跟单信用证统一惯例》（1993年版），国际商会第500号出版物。
                                       银行
       （盖章）
    有权签字人：
    年  月  日

附件4
                                 备用信用证的英文参考格式
                         FORM OF STANDBY LETTER OF CREDIT
TO：Bank of China            Branch
    At the request of            (hereinafter referred to as Applicant) and according to the Contract Form on Opening a Bank Guarantee No.           , we hereby issue an irrevocable standby letter of credit No.            in your favor for the duty/tax amount plus interest on its deferment, which the Applicant should pay in U.S. dollars equivalent to RMB             (in figures)              (in words).
    If, under this standby letter of credit, the Customs claims indemnity from you, we shall pay you the above-mentioned duty/tax amount plus interest on the deferment, if any, against your tested telex stating that the Applicant has not fulfilled his obligation toturn in duty/tax plus interest on its deferment.
    Within 7 business days after receipt of your claim telex, we shall remit the amount to you as instructed.
    For figuring out the amount of your claim you shall apply the buying rate for US dollars as quoted by your bank on the date of claim.
    This standby letter of credit remains valid until the 30th date after the expiry of your letter of guarantee on duty/tax payment, therefore, any claim you may have must be served to our bank by that deadline.
    This standby letter of credit is subject to the Uniform Customs and Practice for Documentary Credit (1993 Revision), ICC Publication No.500.
    　Bank
        (seal)
(authorized signature)

附件5
                                     中国银行向海关出具的税款保付保函格式
                                                 税款保付保函
致：             海关
    应          （申请人）的要求，根据      海关        号银行保证金台账开设联系单，我行兹开立以你方为受益人的        号不可撤销的担保函，担保金额为申请人应缴纳的税款（小写金额）      元，大写金额       及缓税利息（计息天数为加工贸易合同手册记录首次进口料件之日起至补征税之日止。利率适用海关有关规定）。本保函自开立之日起生效，至        （海关核定的台账核销期满后80天）失效。你方可在上述保函有效期内向我行提出索赔。
    本保函的担保金额将随申请人经海关核定属正常出口金额的增加或自行缴纳税款的增加而自动递减。
    我行保证，如申请人未能在海关核定的加工贸易合同手册有效期内履行产品出口或未按规定向海关缴纳税款，我行将在收到你方的索赔书、税款缴纳扣划通知书和海关×××专用缴款书后，向你方支付上述担保的税款及缓税利息。
    本保函除到期失效外，如有以下情况，亦失效：
    1.海关核销结案后，出具银行保证金台账核销联系单，税款保付保函失效。
    2.我行向海关支付与海关×××专用缴款书金额相符的索赔款后，税款保付保函失效。
    　担保行：中国银行            分行（盖章）
有权签字人：

                                                                                                  年  月  日

附件6
                                   海关向中国银行开出的索赔书格式
                                                  索  赔  书
致：中国银行         分行
    公司在你行办理的        号银行保证金台账开设联系单项下加工贸易台账业务，未按规定履行出口义务，经我关审核应补缴税款。
    我关现凭你行第      号保函，请你行支付税款（小写金额）      元，大写金额        ，缓税利息（小写金额）       元，大写金额       ，利息计算公式为：税款×日利率 ×计息天数（计息天数为加工贸易合同手册记录首次进口料件之日起至补征之日止，年利率：        ）。金额合计（小写金额）          元，大写金额          。
    请你行将上述金额一次性划转中央金库。
    海关
    （盖章） 
    有权签字人       
   
                                                                                 年  月  日
     注：本书一式四联，分别交中国银行和海关留存。

附件7
                                                   税款保付保函遗失补办申请书格式
                                                           税款保付保函遗失补办申请书
中国银行分（支）行：
    我关不慎遗失贵行出具的              号不可撤销税款保付保函，由于该保付保函项下的加工贸易业务尚未完结，请贵行予以办理补发手续。
    　
                                                                                         海  关
                                                                                         年  月  日
  
          注：本书一式四联，分别交中国银行和海关留存。

附件8
                                                       税款保付保函展期通知单格式
                                                               税款保付保函展期通知单
                                                                                                                   编号：           
                         公司
    你公司         号手册项下出具的      号税款保付保函有效期将至，因故不能在有效期内办结核销结案手续，请你公司与中国银行联系办理税款保付保函的展期手续，并及时将展期后的税款保付保函送至海关，否则海关将按有关规定办理。
   
                                                                                                   海  关
                                                                                                   年  月  日
   
      注：本书一式四联，分别交中国银行、企业和海关留存。

附件9
                                                税款缴纳扣划通知书式样