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出口退税合规及争议解决法律服务

本项服务由兰迪律师事务所出口退税法律服务团队提供，面向出口企业。团队律师均具有多年企业税务工作经验，多年律师从业经历，具有突出的专业、人才优势，丰富的办理进出口合规、出口退税、出口退税争议及骗取出口退税案法律服务经验，熟悉进出口管理规定、出口退税风险防范等。服务形式包括咨询、代理、辩护服务。

法律服务产品目录Legal Service Products

服务工作项

梳理、审查企业出口退税流程；
识别与出口退税相关的痛点、合规风险；
提供与出口退税相关的合规及整改建议；
协助解决与出口退税相关的民商事纠纷；
协助企业应对海关、税务等调查、检查与稽查；
协助企业提起行政复议、行政诉讼；
代理骗取出口退税案件的刑事辩护；

出口退税税务及海关法律政策综合运用

1. 国家出口退税备案与申报制度；

2. 涉及生产加工出口货物发票管理制度；

3. 国家出口货物退税管理规定；

4. 申请申报出口退税的条件规制；

5. 各种贸易形式项下出口退税管理；

6. 海关特殊监管区、自贸区出口退税规定；

7. 各种影响企业出口退税活动的因素及条件；

8. 出口退税中生产型企业与外贸型企业关系；

9. 出口退税中自产、视同自产政策；

10. 重点特殊商品、特殊贸易形式出口退税监管规范。

服务目标与方向

1. 为企业出口退税合规提供指引、培训；

2. 避免因归类不当影响出口退税；

3. 避免因报关单申报错误影响出口退税；

4. 避免因申报不实影响出口退税管理而受到海关处罚；

5. 避免因备案单证不合规引起税务处罚及退税款返纳；

6. 避免因发票问题引起税务处罚及退税款返纳；

7. 控制海关、税务调查、稽查风险，避免损失扩大；

8. 控制经营风险，提出防范法律意见；

9. 有效防范民商事法律风险、行政、刑事法律风险。

（上述产品目录均不构成承诺，具体服务内容载于委托代理合同或刑事委托合同。）

管理规定/律师答疑Laws Regulations

出口退税管理规定

财政部税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知（财税〔2024〕1号）2024-01-11

国家税务总局关于发布出口退税率文库2023A版的通知（税总货劳函〔2023〕12号）2023-02-13

国家税务总局公告2023年第1号（关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告）2023-01-09

出口退税律师答疑

出口发票汇率应如何确定?2024-10-10

涉嫌虚开增值税专用发票案件中，开票方收取的开票费能否抵扣税款？2024-09-09

出口企业由生产型变更为外贸型，过渡期内对退税有何影响？2024-08-13

出口退税常见法律问题Questions & Answer

出口退（免）税的税种涉及哪些？仅限于增值税和消费税。例如与增值税、消费税一同缴纳的城建税，在对出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。

出口货物零税率是不是意味着免税？《增值税暂行条例》：“纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外”。这里的零税率并不等同于免税——免税往往指的是在某一环节免税；而零税率意味着整体税负为零，也就是说不仅出口环节免税，而且退还以前纳税环节的已纳税款。这也就是所谓的“出口退税”。

增值税退（免）税的票据依据是什么？出口货物、劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物、劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物、劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。

增值税退（免）税的金额依据是什么？对于生产企业出口自产货物而言，一般是扣减所含耗用的保税和免税金额之后的离岸价；对于外贸企业出口外购货物而言，一般是购进货物增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

外贸综合服务企业的含义是什么？外贸综合服务企业是指具备对外贸易经营者身份，接受国内外客户委托，依法签订综合服务合同（协议），依托综合服务信息平台，代为办理包括报关、报检、物流、退税、结算等在内的综合服务业务的企业。

一般情况下享受出口退（免）税的货物应满足哪些条件？A.应同时满足以下四个条件：（1）必须属于增值税和消费税征税范围内的货物；（2）必须是报关离境的货物；（3）必须是在财务上做销售处理的货物；（4）必须是出口收汇的货物。

出口企业增值税政策有哪些，分别适用什么样的情况？（1）免税：规定免税货物的出口；增值税小规模纳税人出口的货物；来料加工复出口货物；非出口企业委托出口的货物；以旅游购物贸易方式报关出口的货物等；（2）免退税：不具有生产能力的外贸企业或其他单位出口货物、劳务、跨境应税行为等；（3）免抵退税：生产企业出口自产货物、视同自产货物和对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物等；外贸企业等提供的部分跨境应税行为；（4）征税; 取消出口退税的货物、劳务；特殊销售对象；有出口违规行为的企业；未从事实质性出口经营活动等。

如何确认出口退税的税率？具体产品的出口退税税率，以国家税务总局发布的出口退税率文库为准，每年会定期更新。根据最新的《财政部税务总局关于提高部分产品出口退税率的公告》（财政部税务总局公告2020年第15号），将瓷制卫生器具等1084项产品出口退税率提高至13%；将植物生长调节剂等380项产品出口退税率提高至9%。基本上目前的出口退税率已和增值税率持平。

若没有分开核算不同退税率的货物、劳务及跨境应税行为，是否还能享受出口退税？根据有关规定，适用不同退税率的货物、劳务及跨境应税行为，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。

申请出口退（免）税的相关资料是否需要留存，留存的期限是多长？出口退（免）税凭证、资料应当保存10年。

如果被认定为骗取国家出口退税款，会面临什么样的惩罚？根据《中华人民共和国税收征收管理办法》第六十六条的规定，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

什么是“四自三不见”？“四自三不见”即自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关；不见进口产品、不见供货货主、不见外商。

关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税，税务机关的处罚依据是什么呢？根据《国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知》（国税发〔2008〕32号）的规定，出口企业骗取国家出口退税款的，税务机关按以下规定处理：（一）骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。（二）骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。（三）骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。（四）骗取国家出口退税款250万元以上，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，停止为其办理出口退税两年以上三年以下。

出口环节，骗取出口退税的方式有哪些？常见的方式有：⑴无中生有型，即没有货物出口假报出口的；⑵鱼目混珠型，即真实货物出口和虚假货物出口交织，意在以少报多的；⑶偷梁换柱型，即把低退税率商品虚报为高退税率商品的；⑷一货多用型，即同一批出口货物出出进进重复循环使用的等。

税务稽查报告提及的实际已退税款缺乏证据支持，且稽查报告只是税务机关稽查过程中的阶段性内部文书，并不是最终的结论文书，不具有对外执法的法律效力，不属于刑事诉讼法规定的刑事证据？按照《税务稽查工作规程》的规定，税务稽查报告虽由税务检查部门作出，后由税务审理部门进行审核，但并不能据此认定税务稽查报告不能作为证据使用，而且结合其他在案证据综合认定案件事实的，其他在案证据包含会计师事务所出具的司法鉴定报告等。

什么情况下海关会对影响出口退税的申报行为进行处罚？海关对于进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实，而影响国家对出口退税实施管理的，会对当事人进行行政处罚。

海关对于影响出口退税的违规行为如何进行处罚？海关的行政处罚标准是处申报价格10%以上50%以下罚款。

财税类犯罪定罪量刑一览表Deadline for handling cases

罪名	犯罪构成	骗取出口退税数额或严重情节	刑事处罚/量刑	法律依据
骗取出口退税罪	以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款（一）使用虚开、非法购买或者以其他非法手段取得的增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票申报出口退税的；（二）将未负税或者免税的出口业务申报为已税的出口业务的；（三）冒用他人出口业务申报出口退税的；（四）虽有出口，但虚构应退税出口业务的品名、数量、单价等要素，以虚增出口退税额申报出口退税的；（五）伪造、签订虚假的销售合同，或者以伪造、变造等非法手段取得出口报关单、运输单据等出口业务相关单据、凭证，虚构出口事实申报出口退税的；（六）在货物出口后，又转入境内或者将境外同种货物转入境内循环进出口并申报出口退税的；（七）虚报出口产品的功能、用途等，将不享受退税政策的产品申报为退税产品的；（八）以其他欺骗手段骗取出口退税款的。（单位犯本条的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照本规定处罚）	数额较大的（10万元以上）	五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金。	1.《中华人民共和国刑法》第二百零四条、第二百一十一条 2.《最高人民法院最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）第七条、第八条、第九条 3.《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案标准的规定（二）》第五十五条
		数额巨大（50万以上）或者有其他严重情节的（如下）：（1）两年内实施虚假申报出口退税行为三次以上，且骗取国家税款三十万元以上的；（2）五年内因骗取国家出口退税受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又实施骗取国家出口退税行为，数额在三十万元以上的；（3）致使国家税款被骗取三十万元以上并且在提起公诉前无法追回的；（4）其他情节严重的情形。	处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金。
		数额特别巨大（500万以上）或者有其他特别严重情节的（如下）：（1）两年内实施虚假申报出口退税行为五次以上，或者以骗取出口退税为主要业务，且骗取国家税款三百万元以上的；（2）五年内因骗取国家出口退税受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又实施骗取国家出口退税行为，数额在三百万元以上的；（3）致使国家税款被骗取三百万以上并且在提起公诉前无法追回的；（4）其他情节特别严重的情形。	处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪	个人虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的（一）没有实际业务，开具增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；（二）有实际应抵扣业务，但开具超过实际应抵扣业务对应税款的增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；（三）对依法不能抵扣税款的业务，通过虚构交易主体开具增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；（四）非法篡改增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票相关电子信息的；（五）违反规定以其他手段虚开的。为虚增业绩、融资、贷款等不以骗抵税款为目的，没有因抵扣造成税款被骗损失的，不以本罪论处，构成其他犯罪的，依法以其他犯罪追究刑事责任。（单位犯本条的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照本规定处罚）	税款数额10万元以上	处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金	1.《中华人民共和国刑法》第二百零五条 2. 《最高人民法院最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）第十条、第十一条 3. 《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案标准的规定（二）》第五十六条
		虚开的税款数额较大（50万元以上）或其他严重情节（如下）：（一）在提起公诉前，无法追回的税款数额达到三十万元以上的；（二）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额在三十万元以上的；（三）其他情节严重的情形。	处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金
		虚开的税款数额巨大（500万元以上）或者其他特别严重情节（如下）：（一）在提起公诉前，无法追回的税款数额达到三百万元以上的；（二）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额在三百万元以上的；（三）其他情节特别严重的情形。	处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产
虚开发票罪	虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票（一）没有实际业务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具发票的；（二）有实际业务，但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具与实际业务的货物品名、服务名称、货物数量、金额等不符的发票的；（三）非法篡改发票相关电子信息的；（四）违反规定以其他手段虚开的。（单位犯本条的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照本规定处罚）	情节严重的：（一）虚开发票票面金额五十万元以上的；（二）虚开发票一百份以上且票面金额三十万元以上的；（三）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第一、二项规定的标准60%以上的。	处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金	1. 《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一 2. 《最高人民法院最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）第十二、十三条 3. 《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案标准的规定（二）》第五十七条
		情节特别严重的：（一）虚开发票票面金额二百五十万元以上的；（二）虚开发票五百份以上且票面金额一百五十万元以上的；（三）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第一、二项规定的标准60%以上的。	处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金
伪造、出售伪造的增值税专用发票罪	伪造、出售伪造的增值税专用发票（单位犯本条的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照本规定处罚）	（一）票面税额十万元以上的；（二）伪造或者出售伪造的增值税专用发票十份以上且票面税额六万元以上的；（三）违法所得一万元以上的。	处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金	1. 《中华人民共和国刑法》第二百零六条 2. 《最高人民法院最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）第十四条 3. 《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案标准的规定（二）》第五十八条
		数量较大：伪造或者出售伪造的增值税专用发票票面税额五十万元以上的，或者五十份以上且票面税额三十万元以上的；或者有其他严重情节的：五年内因伪造或者出售伪造的增值税专用发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又实施伪造或者出售伪造的增值税专用发票行为，票面税额达到本条第二款规定的标准60%以上的，或者违法所得五万元以上的	数量较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金
		数额巨大：伪造或者出售伪造的增值税专用发票票面税额五百万元以上的，或者五百份以上且票面税额三百万元以上的；或有其他特别严重情节的：五年内因伪造或者出售伪造的增值税专用发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又实施伪造或者出售伪造的增值税专用发票行为，票面税额达到本条第四款规定的标准60%以上的，或者违法所得五十万元以上的	数量巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产
非法出售增值税专用发票罪	非法出售增值税专用发票（单位犯本条的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照本规定处罚）	（一）票面税额十万元以上的；（二）伪造或者出售伪造的增值税专用发票十份以上且票面税额六万元以上的；（三）违法所得一万元以上的。	处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金	1. 《中华人民共和国刑法》第二百零七条、第二百一十一条 2. 《最高人民法院最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）第十五条 3. 《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案标准的规定（二）》第五十九条
		数量较大：非法出售的增值税专用发票票面税额五十万元以上的，或者五十份以上且票面税额三十万元以上的；	数量较大，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金
		数额巨大：非法出售的增值税专用发票票面税额五百万元以上的，或者五百份以上且票面税额三百万元以上的；	数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产
非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪	非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票（购买伪造的增值税专用发票又出售的，以出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚；非法购买增值税专用发票用于骗取抵扣税款或者骗取出口退税款，同时构成非法购买增值税专用发票罪与虚开增值税专用发票罪、骗取出口退税罪的，依照处罚较重的规定定罪处罚。）（单位犯本条的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照本规定处罚）	非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票票面税额二十万元以上的，或者二十份以上且票面税额十万元以上的。非法购买真、伪两种增值税专用发票的，数额累计计算，不实行数罪并罚。	处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。	1. 《中华人民共和国刑法》第二百零八条、第二百一十一条 2. 《最高人民法院最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）第十六条 3. 《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案标准的规定（二）》第六十条
非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪	伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。（单位犯本条的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照本规定处罚）	具有下列情形之一的，依法定罪：（一）票面可以退税、抵扣税额十万元以上的；（二）伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的发票十份以上且票面可以退税、抵扣税额六万元以上的；（三）违法所得一万元以上的。	处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金	1. 《中华人民共和国刑法》第二百零九条第一款、第二百一十一条 2.《关于印发〈最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）〉的通知（2022）》第六十一条 3.《最高人民法院最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）第十七条 4.全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定（主席令第五十七号）第六条
		数量巨大的：票面可以退税、抵扣五十万元以上的，或者五十份以上且票面可以退税、抵扣税额三十万元以上的	处三年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金
		数量特别巨大：票面可以退税、抵扣税额五百万元以上的，或者五百份以上且票面可以退税、抵扣税额三百万元以上的，	处七年以上有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产
非法制造、出售非法制造的发票罪	伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的前款规定以外的其他发票（单位犯本条的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照本规定处罚）	（一）票面金额五十万元以上的；（二）伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造发票一百份以上且票面金额三十万元以上的；（三）违法所得一万元以上的。	处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处一万元以上五万元以下罚金	1. 《中华人民共和国刑法》第二百零九条第二款、第二百一十一条 2.《关于印发〈最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）〉的通知（2022）》第六十二条 3.《最高人民法院最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）第十七条
		（一）票面金额二百五十万元以上的；（二）伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造发票五百份以上且票面金额一百五十万元以上的；（三）违法所得五万元以上的。	处二年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金
非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪	非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票（单位犯本条的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照本规定处罚）	具有下列情形之一的，依法定罪：（一）票面可以退税、抵扣税额十万元以上的；（二）伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的发票十份以上且票面可以退税、抵扣税额六万元以上的；（三）违法所得一万元以上的。	处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金	1. 《中华人民共和国刑法》第二百零九条第三款、第二百一十一条 2.《关于印发〈最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）〉的通知（2022）》第六十三条 3.《最高人民法院最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）第十七条； 4.全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定（主席令第五十七号）第六条。
		数量巨大的：票面可以退税、抵扣五十万元以上的，或者五十份以上且票面可以退税、抵扣税额三十万元以上的	处三年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金
		数量特别巨大：票面可以退税、抵扣税额五百万元以上的，或者五百份以上且票面可以退税、抵扣税额三百万元以上的，	处七年以上有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产
非法出售发票罪	非法出售增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票以外的发票（单位犯本条的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照本规定处罚）	（一）票面金额五十万元以上的；（二）伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造发票一百份以上且票面金额三十万元以上的；（三）违法所得一万元以上的。	处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处一万元以上五万元以下罚金	1. 《中华人民共和国刑法》第二百零九条第四款、第二百一十一条 2.《关于印发〈最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）〉的通知（2022）》第六十四条 3.《最高人民法院最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）第十七条
		（一）票面金额二百五十万元以上的；（二）伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造发票五百份以上且票面金额一百五十万元以上的；（三）违法所得五万元以上的。	处二年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金
持有伪造的发票罪	明知是伪造的发票而持有（单位犯本条的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照本规定处罚）	数量较大：（一）持有伪造的增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票票面税额五十万元以上的；或者五十份以上且票面税额二十五万元以上的；（二）持有伪造的前项规定以外的其他发票票面金额一百万元以上的，或者一百份以上且票面金额五十万元以上的。	处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金	1. 《中华人民共和国刑法》第二百一十条之一 2. 《关于印发〈最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）〉的通知（2022）》第六十五条 3.《最高人民法院最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）第十八条
		数量巨大：持有的伪造发票数量、票面税额或者票面金额达到前款规定的标准五倍以上的	处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金

商品归类服务业绩精选Success Cases

1	为东莞某供应链公司提供出口项目合规法律咨询，并协助应对税务检查（出口退税）；
2	为东莞某商贸公司提供常年法律与财税顾问服务（含出口退税）；
3	为深圳市某外贸出口企业提供出口退税合规咨询，并协助应对税务检查；
4	为山东某家居股份有限公司提供出口退税政策咨询及涉外税务咨询服务；
5	为深圳某客户因“买单报关”损失的出口退税款提供法律服务；
6	代理江西某公司的海关行政处罚（出口货物价格申报不实，影响出口退税管理）争议案件；
7	代理珠海某公司的税务行政复议（因备案单证不符要求返纳退税款）；
8	代理广东某农产品龙头企业涉嫌骗取出口退税罪的刑事辩护；
9	代理某广西出口企业财务人员涉嫌骗取出口退税罪的刑事辩护（东莞中院）；
10	代理某货代公司涉嫌骗取出口退税罪的刑事辩护服务；
11	为天津二手车出口协会提供涉外法律与出口退税培训；
12	为广州某企业出口退税归类争议影响退税案提供复议咨询和辅导，海关撤回原定性违规并移交立案处罚的决定；
13	代理某公司因出口税号申报不实的海关稽查案，通过行政复议成功避免巨额出口退税损失；
14	代理湖南某货易公司出口退税归类争议、海关行政处罚案，以不予处罚结案。