罪名 |
犯罪构成 |
情节 |
量刑 |
定罪量刑依据 |
骗取出口退税罪 | 以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款 (单位犯本条的,对单位判处罚金,并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照本规定处罚) |
数额较大的(5万元以上) | 五年以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金 | 刑法第二百零四条 刑法第二百一十一条 《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》(法释[2002]30号)第三条、第四条 |
数额巨大(50万以上)或者有其他严重情节: 1、造成国家税款损失30万元以上并且在一审判决宣告前无法追回的; 2、因骗取国家出口退税行为受过行政处罚,两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上的。 |
处五年以上十年以下有期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金 | |||
数额特别巨大的(250万元以上)或者有其他特别严重情节: 1、造成国家税款损失150万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的; 2、因骗取国家出口退税行为受过行政处罚,两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的。 |
处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产 | |||
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 | 个人虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的 | 虚假的税款数额5万元以上 | 处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金 | 刑法第二百零五条 刑法第二百一十一条 《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》(法[2018]226号)第二条 《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》(法释[2002]30号)第三条 |
虚开的税款数额较大(50万元以上) | 处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金 | |||
虚开的税款数额巨大(250万元以上) | 处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产 | |||
单位犯罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。 | 虚开的税款数额(5万元以上) | 处三年以下有期徒刑或者拘役 | ||
虚开的税款数额较大(50万元以上) | 处三年以上十年以下有期徒刑 | |||
虚开的税款数额巨大(250万元以上) | 处十年以上有期徒刑或者无期徒刑 | |||
非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 | 伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。 (单位犯本条的,对单位判处罚金,并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照本规定处罚) |
50份以上的,依法定罪处罚 | 处三年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处二万元以上二十万元以下罚金 | 刑法第二百零九条 刑法第二百一十一条 《最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释》(法发[1996]30号)第六条 |
数量巨大的(200份以上) | 处三年以上七年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金 | |||
数量特别巨大的(1000份以上) | 处七年以上有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产 | |||
盗窃罪 | 盗窃增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,按照盗窃罪的规定定罪处罚。 | 数额较大的(1000~3000元以上) | 处三年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处或者单处罚金 | 刑法第二百一十条 刑法第二百六十四条 《最高人民法院、最高人民检察院关于办理盗窃刑事案件适用法律若干问题的解释》(法释[2013]8号)第一条 |
数额巨大的(3万元~10万元以上) | 处三年以上十年以下有期徒刑,并处罚金 | |||
数额特别巨大的(30万元~50万元以上) | 处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处罚金或者没收财产 | |||
诈骗罪 | 使用欺骗手段骗取增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,按照诈骗罪的规定定罪处罚。 | 数额较大的(3000元~1万元以上) | 处三年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处或者单处罚金 | 刑法第二百一十条 刑法第二百六十六条 《最高人民法院、最高人民检察院关于办理诈骗刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第一条 |
数额巨大的(3万元~10万元以上) | 处三年以上十年以下有期徒刑,并处罚金 | |||
数额特别巨大的(50万元以上) | 处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处罚金或者没收财产 |
1 | 代理湖南某货易公司出口退税归类争议、海关行政处罚案,因为提出企业申报商品归类正确的意见,最后不予处罚结案 |
2 | 辽宁某上市公司出口润滑油产品海关归类涉及出口退税、海关处罚风险控制项目,顺利通过海关商品归类稽查,保障了企业继续经营出口 |
3 | 为广州某企业出口退税归类争议影响退税案提供复议咨询和辅导,海关撤回原定性违规并移交立案处罚的决定,为企业挽回巨大经济损失 |
4 | 为某外资独资企业出口产品的出口退税业务提供合规法律意见,保障该企业顺利出口,获得出口退税 |