根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十五条的规定，若出口货物申报不实影响出口退税管理，海关有权对出口企业予以行政处罚。那么，出口产品归类不当，是否一定会影响出口退税呢？以下将结合几则海关的处罚决定进行分析。

一、海关处罚决定

案例一 宁关缉违字〔2023〕16号

H公司于2021年11月出口虾皮，申报的商品品名为干虾皮，商品编码为1605210000，名称为“制作或保藏的非密封包装小虾及对虾”，出口退税率为13%。经海关查验，出口货物应归入商品编码03069590，名称为“干、盐腌或盐渍的其他小虾及对虾(包括熏制的带壳或去壳的，不论在熏制前或熏制过程中是否烹煮)”，出口退税率为9%。最终H公司因申报不实影响出口退税被处罚2.2万元。

案例二 沪外港关缉违字〔2020〕0042号

C公司于2019年9月至10月出口PVC隔板，申报的商品编号均为3920999090，商品名称为“其他塑料制的非泡沫塑料板片”，对应出口退税率13%。经海关查验，出口货物应归入商品编号3920430090，对应出口退税率10%。最终C公司因申报不实影响出口退税被处罚1.5万元。

案例三 东渡法制罚字（一般）〔2018〕0049号

W公司于2018年1月出口罗非鱼，出口时申报的商品编码为1604192000，即制作保藏罗非鱼，出口退税率为15%。经海关查验，出口货物的实际品名为冻罗非鱼，商品编码应为0303230000，出口退税率为11%。最终W公司因申报不实影响出口退税被罚款3.2万元。

二、产品归类不当对出口退税的影响

以上三家公司因产品归类不当，最终因申报不实影响出口退税均被海关予以处罚。那么，产品归类不当是否一定会影响出口退税呢？以下将以出口虾皮为例进行分析。

1. 产品归类不当不影响出口退税的情形

A公司为外贸企业，向某生产企业B采购干制的虾皮，干制的虾皮属于农产品的征税范围，适用的增值税税率为9%。若不含税的采购金额为100万元，对应的进项增值税为9万元。

A公司出口时申报的商品编码为03069590，出口退税率为9%，可以退税的金额为9万元。若A公司出口申报的商品编码为1605210000，出口退税率为13%，因A公司实际缴纳的增值税只有9万元，即最终出口退税额为9万元。

可知，若A公司产品归类不当，将适用的退税率为9%的产品归类到退税率为13%的产品，但A公司在国内环节实际缴纳的增值税税率为9%，则此种情形下产品归类不当不会影响出口退税的数额。

2. 产品归类不当影响出口退税的情形

C公司为外贸企业，向某生产企业D采购熟制的虾皮，熟制的虾皮不属于农产品的征税范围，适用的增值税税率为13%。若不含税的采购金额为100万元，对应的进项增值税为13万元。

A公司出口时申报的商品编码为03069590，出口退税率为9%，因出口退税率小于实际增值税的征税率，最终可以退税的金额仅为9万元。若A公司出口申报的商品编码为1605210000，出口退税率为13%，最终出口退税额为13万元。

可知，若A公司产品归类不当，将适用的退税率为9%的产品归类到退税率为13%的产品，A公司在国内环节实际缴纳的增值税税率为13%，则此种情形下产品归类不当会影响出口退税的数额。

综上，产品归类不当不一定就会影响出口退税的管理，还需要结合出口企业实际在国内环节缴纳的进项增值税、农产品增值税进项税额扣除办法（核定扣除、凭票计算扣除等）来进一步分析。

三、律师建议

出口退税涉及的知识领域很广，包含了税务、海关、国际贸易等，出口企业在办理出口退税时一定要重视合规管理，如出口企业在申报报关单时要如实填写出口货物的品名、税则号列、数量、价格等，否则海关会以申报不实影响出口退税对出口企业进行行政处罚。

虽然上述3个案例中的企业仅被处以罚款，但若出口企业将低退税率的产品归类到高退税率的产品，目的是为了获取更多的退税款，而实际出口企业也拿到了更多的退税款，则该产品归类不当的行为可能会涉嫌骗取出口退税罪，出口企业以及相关负责人则有面临刑事处罚的风险。

备注：文章内容仅一家之言，且具有较强时效性，不宜作为法律意见使用。

责任律师 吴武铃  / 专职律师