核心内容提示：

●2016年4月8日起，海关将执行新的《进境物品进口税率表》。

●各类物品税率全面提高。其中，个人笔记本电脑、数字相机由10%提高到15%；妈妈们关心的奶粉由10%提高到15%；高档手表由30%提高到60%；贵重珠宝首饰提高幅度最大，由10%提高到60%。

●对不同购货渠道的个人物品实行“差别征税政策”可能会引导个人海淘一族转向经海关认可的跨境电子商务平台购物。

2016年3月16日，《国务院关税税则委员会关于调整进境物品进口税有关问题的通知》（税委会[2016〕2号）对现行《中华人民共和国进境物品进口税率表》进行了调整。新税率表将于2016年4月8日起实施。《国务院关税税则委员会关于调整进境物品进口税税目税率的通知》（税委会〔2011〕3号）自新规定实施之日起废止。

此次政策调整具体有哪些变化？对于个人进境物品有何影响？对海淘一族有何影响？中国海关律师网特请广东广和律师事务所海关部吴国雄律师就这些问题做出专业分析以飨网友。

［中国海关律师网］吴律师，您好。我们先来谈谈2011年那一次《进境物品进口税率表》的修订。我注意到2011年《进境物品进口税率表》曾做过微调。

［吴国雄律师］是的。现在执行的税率表是2011年修订的。当时修订的内容很少，只是将计算机，视频摄录一体机，数字照相机等信息技术产品,由原来的20%降到10%。

事情的原由是2010年底，商务部人士批评海关对iPad按20%征税违反了WTO 信息技术协定，两部门掐架的这一事件被媒体称为“iPad千元税风波”。2011年1月24日，国务院关税税则委员会则将其税率由20%降到10%。

［中国海关律师网］那么，实际上当时海关对iPad按20%征税是否违反了WTO 信息技术协定？

［吴国雄律师］对iPad按20%征税没有违反了WTO 信息技术协定。因为，这儿有一个“货物”与“物品”的区别。WTO 信息技术协定针对是具有贸易性质的货物，而当时海关对iPad是按“个人物品”来征税的，这是两套不同的征税规则。

［中国海关律师网］好的。原来2011年的修订税率表还有这么一个故事。那么，2016年新的《进境物品进口税率表》（以下简称“新版税率表”）与2011年版的《进境物品进口税率表》（以下简称 “旧版税率表”）比较，主要有哪些区别？

［吴国雄律师］新版税率表与旧版税率表，主要有以下一些变化。

1、新版税率表比旧版税率表少了一档税率。新版税率表三档税率分别是15%、30%、60%。旧版税率表四档税率分别是10%、20%、30%、50%。

2、全面提高各类物品的税率。

3、特别要注意到对没有列名的商品，旧版税率表以第一档税率10%来兜底的，新版税率表则以第二档30%来兜底。这是非常重要的，因为现实生活中，还有许许多多的物品是列表不能囊括的，这些都将征收较高的进口税30%。

［中国海关律师网］吴律师，您第2点提到的税率全部提高，具体是哪些物品，提高了多少税率？

［吴国雄律师］主要有六种情况，我分别列表如下：

表一、由10%提高到15%的物品

表二、由10%提高到30%的物品

表三、由10%提高到60%的物品

表四、由20%提高到30%的物品

表五、由30%提高到60%的物品

表六、由50%提高到60%的物品

［吴国雄律师］需要提醒的是，以上六个表所列的物品只是大类，具体物品名称最终应以海关总署将发布的《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表》为准。

［中国海关律师网］吴律师，这几个表信息量很大。我仔细看看，个人笔记本电脑、数字相机由10%提高到15%；妈妈们关心的奶粉由10%提高到15%；高档手表由30%提高到60%；变化最大的要数“贵重首饰及珠宝玉石”，由10%直接提到60%。

再说说iPad，2010年的税率是20%，2011年是10%，现在又回升到15%。对吗？

［吴国雄律师］是的。估计近期海关总署会根据新版税率表制定新的《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表》，届时将更加清楚每种商品的进口税率变化情况。目前实施的是2012年3月23日海关总署以2012年第15号公告发布的《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表》。

［中国海关律师网］吴律师，您如何评价此次政策调整？是否与目前相关政府部门想引导国人在国内消费有关？

［吴国雄律师］从全面提高税率来看，政府有关部门估计想给目前已经形成潮流的“海淘”提高一些税务成本门槛，使其转向其他方式取得海外商品。如果结合财政部、海关总署、国家税务总局三部门2016年3月24日发布的跨境电商税收新政，即《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税〔2016〕18号），则更加容易明白相关部门的意图。

根据财关税〔2016〕18号文，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

财关税〔2016〕18号文规定个人自用的物品按货物来征税，这是对现行海关征税法律系统的一个突破。也就是说同是个人物品，如果从海关认可的跨境电子商务平台购买，实行特殊的货物征税政策，而从其他渠道比如C2C购货则按进境物品来征税{例外情况，请参阅财关税〔2016〕18号第二条（二）}，即对不同购货渠道的个人物品实行“差别征税政策”。为了方便叙述，我将从跨境电子商务平台以外渠道购买国外商品称为“个人海淘”。

［中国海关律师网］吴律师，这种差别对待的税收政策会产生什么效果呢？

［吴国雄律师］根据财关税〔2016〕18号文，跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。

估算一下，如果年度在所购商品在20000元以内且单次交易金额在2000元以下，增值税率7折，则物品的税率低至11.9%，而个人海淘物品进口税率最低的也达到15%，而且兜底税率档是30%。跨境电子商务零售进口商品的税收优惠就突现出来了。

跨境电子商务零售进口商品，特别是限值以内商品的税率普遍低于按个人物品进境的税率。由此不难看出，相关部门希望消费者通过海关认可的跨境电子商务平台（B2C）来购买海外商品，由目前的C2C、B2C混存的局面转向B2C，或者说相关部门有意培育跨境电子商务平台体系。

［中国海关律师网］吴律师，您能否举个例子来说明一下两者的差别。

［吴国雄律师］可以。我们以从香港邮寄0.9kg一罐的牛栏奶粉（三阶段）为例，据了解现在香港零售价约为185港币，约为154元人民币。

按个人海淘物品征税，完税价格按照海关总署2012年第15号公告发布《中华人民共和国进境物品完税价格表》，每千克奶粉的完税价格是200元。

一罐的牛栏奶粉完税价格：200*0.9=180元，税率15%，每罐奶粉的税为180*15%=27元。

如果从海关认可的跨境电子商务平台购买：

一罐的牛栏奶粉税额: 154元*17%*0.7=18.33元。

［中国海关律师网］如果一个宝宝一个月喝3罐，一年喝36罐。方法一、从香港邮寄应交的税额为27*36=972元；方法二、从跨境电子商务平台购买应交的税额为18.33*36=659.88元。后者大约比前者少了312元。精明的妈妈们自然会考虑后者啦。

［吴国雄律师］是的。这里面还有一个点是要注意的，个人海淘的物品的完税价格（也就是计税价格）是由海关总署规定的，不同于真实的购货价格。而从跨境电子商务平台购买的商品则以真实成交价格来确定完税价格。如果所购商品的价格比海关规定的完税价格要低，个人海淘光在价格上就要比跨境电子商务平台要多交税了。所以在对比两者的税额时，除了考虑到税率之外，还要考虑到完税价格的不同。

［中国海关律师网］吴律师，是不是所有商品，从跨境电子商务平台购买的税率都比个人海淘要低呢？

［吴国雄律师］那倒不是。如果商品价格较高，特别是征消费税的商品，则个人海淘的税率有可能要低一点。比如，10000元以上的高档手表，从跨境电子商务平台购买的话，按货物征税，综合税率超过60%，而按《进境物品进口税率表》征税是60%。

［中国海关律师网］感觉这里面学问很大。吴律师，《进境物品进口税率表》不仅适用于邮寄物品也适用于个人携带的行李物品。刚才谈到了邮寄物品，那对于个人携带入境的物品，影响大不大呢？

［吴国雄律师］对于个人携带物品，根据海关总署公告2007年第72号，居民旅客在境外获取的总值超过人民币5000元（含5000元）的自用物品需要申报；非居民旅客拟留在中国境内的总值超过人民币2000元的物品需要申报。换言之，对于低价值的物品来说，总值不超限（在合理自用数量内）就不需要申报，也就不用交税，所以此次调整税率影响不大。比如从前拎两罐奶粉入境不用交税，现在也仍然不用交税。但是对于高档手表、高价电子产品则影响很大，特别是珠宝首饰的税率增长了5倍。

［中国海关律师网］谢谢吴律师。网友对于进境物品税收新政如有更多的问题或看法，请将您的问题电邮到info@customslawyer.cn。

附：相关资料

2016年修订的《中华人民共和国进境物品进口税率表》

注：税目3所列商品的具体范围与消费税征收范围一致。

2011年修订的《中华人民共和国进境物品进口税率表》

附件：

中华人民共和国进境物品归类表  (海关总署公告2012年第15号发布)

中华人民共和国进境物品完税价格表 (海关总署公告2012年第15号发布)

链接：

海关总署公告2012年第15号