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    出口产品归类不当,竟然影响出口退税?
    发布时间:2024-02-18 12:37:00  作者:吴武铃  浏览:212次

    根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十五条的规定,若出口货物申报不实影响出口退税管理,海关有权对出口企业予以行政处罚。那么,出口产品归类不当,是否一定会影响出口退税呢?以下将结合几则海关的处罚决定进行分析。

     

    一、海关处罚决定

    案例一 宁关缉违字〔2023〕16号

    H公司于2021年11月出口虾皮,申报的商品品名为干虾皮,商品编码为1605210000,名称为“制作或保藏的非密封包装小虾及对虾”,出口退税率为13%。经海关查验,出口货物应归入商品编码03069590,名称为“干、盐腌或盐渍的其他小虾及对虾(包括熏制的带壳或去壳的,不论在熏制前或熏制过程中是否烹煮)”,出口退税率为9%。最终H公司因申报不实影响出口退税被处罚2.2万元。

     

    案例二 沪外港关缉违字〔2020〕0042号

    C公司于2019年9月至10月出口PVC隔板,申报的商品编号均为3920999090,商品名称为“其他塑料制的非泡沫塑料板片”,对应出口退税率13%。经海关查验,出口货物应归入商品编号3920430090,对应出口退税率10%。最终C公司因申报不实影响出口退税被处罚1.5万元。

     

    案例三 东渡法制罚字(一般)〔2018〕0049号

    W公司于2018年1月出口罗非鱼,出口时申报的商品编码为1604192000,即制作保藏罗非鱼,出口退税率为15%。经海关查验,出口货物的实际品名为冻罗非鱼,商品编码应为0303230000,出口退税率为11%。最终W公司因申报不实影响出口退税被罚款3.2万元。

     

    二、产品归类不当对出口退税的影响

    以上三家公司因产品归类不当,最终因申报不实影响出口退税均被海关予以处罚。那么,产品归类不当是否一定会影响出口退税呢?以下将以出口虾皮为例进行分析。

     

    1. 产品归类不当不影响出口退税的情形

    A公司为外贸企业,向某生产企业B采购干制的虾皮,干制的虾皮属于农产品的征税范围,适用的增值税税率为9%。若不含税的采购金额为100万元,对应的进项增值税为9万元。

    A公司出口时申报的商品编码为03069590,出口退税率为9%,可以退税的金额为9万元。若A公司出口申报的商品编码为1605210000,出口退税率为13%,因A公司实际缴纳的增值税只有9万元,即最终出口退税额为9万元。

    可知,若A公司产品归类不当,将适用的退税率为9%的产品归类到退税率为13%的产品,但A公司在国内环节实际缴纳的增值税税率为9%,则此种情形下产品归类不当不会影响出口退税的数额。

     

    2. 产品归类不当影响出口退税的情形

    C公司为外贸企业,向某生产企业D采购熟制的虾皮,熟制的虾皮不属于农产品的征税范围,适用的增值税税率为13%。若不含税的采购金额为100万元,对应的进项增值税为13万元。

    A公司出口时申报的商品编码为03069590,出口退税率为9%,因出口退税率小于实际增值税的征税率,最终可以退税的金额仅为9万元。若A公司出口申报的商品编码为1605210000,出口退税率为13%,最终出口退税额为13万元。

    可知,若A公司产品归类不当,将适用的退税率为9%的产品归类到退税率为13%的产品,A公司在国内环节实际缴纳的增值税税率为13%,则此种情形下产品归类不当会影响出口退税的数额。

     

    综上,产品归类不当不一定就会影响出口退税的管理,还需要结合出口企业实际在国内环节缴纳的进项增值税、农产品增值税进项税额扣除办法(核定扣除、凭票计算扣除等)来进一步分析。

     

    三、律师建议

    出口退税涉及的知识领域很广,包含了税务、海关、国际贸易等,出口企业在办理出口退税时一定要重视合规管理,如出口企业在申报报关单时要如实填写出口货物的品名、税则号列、数量、价格等,否则海关会以申报不实影响出口退税对出口企业进行行政处罚。

     

    虽然上述3个案例中的企业仅被处以罚款,但若出口企业将低退税率的产品归类到高退税率的产品,目的是为了获取更多的退税款,而实际出口企业也拿到了更多的退税款,则该产品归类不当的行为可能会涉嫌骗取出口退税罪,出口企业以及相关负责人则有面临刑事处罚的风险。


    备注:文章内容仅一家之言,且具有较强时效性,不宜作为法律意见使用。

    吴武铃 责任律师 吴武铃  / 专职律师
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      上海兰迪(深圳)律师事务所专职律师,中南大学会计专业硕士,具有注册会计师、税务师、律师三证。曾任华为技术有限公司中亚地区部项目CFO,负责项目端到端财税管理,节约项目成本,参与内控流程建设。擅长用法律、财税与内控思维为客户提供一站式服务,业务领域:税务咨询、税收筹划、税收争议解决、出口退税、 股权交易等法律服务。

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