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    以案说法:如何举证买卖双方特殊关系未影响进口货物成交价格?
    发布时间:2022-01-25 18:58:44  作者:孙国东  浏览:2486次

    案由:某中外合资汽车公司申报进口汽车零部件一批,海关认为其申报的价格明显偏低,经审查发现其为卖方的子公司,对其申报价格的真实性、合理性有怀疑,遂发出《价格质疑通知书》,要求其补充申报或者说明理由。该公司委托律师提供证据和材料进行说明,海关接受,未估价征税。

     

    一、海关原观点

    进口货物的申报价格明显低于同时期进口的相同货物成交价格,对其申报价格的真实性、合理性有怀疑;买卖一方直接或者间接地受另一方控制,认定买卖双方存在特殊关系;认为买卖双方的特殊关系可能影响成交价格。

        

    二、律师观点

    在律师代理下,公司提供了合同、发票、提单、付汇凭证等,足以证明其申报价格的真实性、准确性、合理性;公司提供卖方向境内无特殊关系的第三方出售的相同进口货物的成交价格资料,证明其成交价格与大约同时进口的售与境内无特殊关系的买方的相同货物的价格相近,应当视为特殊关系未对进口货物的成交价格产生影响。

     

    三、处理结果

    海关认可并接受申报进口货物的成交价格,并以此为基础确定完税价格。

     

    四、律师点评

    如果进口货物买卖双方存在特殊关系影响成交价格的,海关应当审查估定进口货物的完税价格;如果买卖双方的特殊关系并不影响进口货物的成交价格,则海关应当以该成交价格为基础审查确定完税价格。在此,要做如下判断:

    首先,应判断进出口货物买卖双方是否存在特殊关系。有以下八种情形之一的,属于存在特殊关系:1)买卖双方为同一家族成员;(2)买卖双方互为商业上的高级职员或者董事;(3)一方直接或者间接地受另一方控制;(4)买卖双方都直接或者间接地受第三方控制;(5)买卖双方共同直接或者间接地控制第三方;(6)一方直接或者间接地拥有、控制或者持有对方5%以上(含5%)公开发行的有表决权的股票或者股份;(7)一方是另一方的雇员、高级职员或者董事;(8)买卖双方是同一合伙的成员的。除此之外,买卖双方在经营上相互有联系,一方是另一方的独家代理、独家经销或者独家受让人,如果符合前述规定,也应当视为存在特殊关系。

       其次,要判断进口货物买卖双方的特殊关系是否影响成交价格。如果海关经对与货物销售有关的情况进行审查,认为符合一般商业惯例的,可以确定特殊关系未对进口货物的成交价格产生影响。如果纳税义务人能证明其成交价格与同时或者大约同时发生的向境内无特殊关系的买方出售的相同或者类似进口货物的成交价格相近,或者按照倒扣价格估价方法、合理方法所确定的相同或者类似进口货物的完税价格相近的,应当视为特殊关系未对进口货物的成交价格产生影响。海关在使用上述价格进行比较时,应当考虑商业水平和进口数量的不同,以及买卖双方有无特殊关系造成的费用差异。

    本案中,虽然进口货物买卖双方存在特殊关系,但纳税义务人能够提供证据证明其于进口货物大约同时进口售与无特殊关系第三方的相同货物的价格相近,因此可以认定该进口货物的交易符合一般商业惯例,未受到买卖双方特殊关系的影响,即,买卖双方的特殊关系不影响进口货物的成交价格。

    在此,要特别引起注意的是,海关在审查确定进出口货物完税价格过程中,发现进出口货物买卖双方存在特殊关系的,容易先入为主地认为特殊关系会影响进出口货物的成交价格,因此,只要进出口货物的申报价格与海关掌握同时或者大约同时进口的相同货物价格有差异,海关一般都会进行质疑。此时,如果进出口货物纳税义务人不及时提供证据和资料证明其价格的真实性、准确性以及特殊关系不影响成交价格,海关就会另行估定完税价格。

    再次,在实践中,要求纳税义务人提供与货物同时或者大约同时进口的相同或者类似货物的成交价格与进口货物成交价格近似,有时是很困难的事情。因为基于法律风险和保护商业秘密以及商业利益的考虑,卖方一般会提供其向第三方出售相同或者类似货物的成交价格。如果纳税义务人不能提供,仍可以通过提供倒扣价格估价方法进行测试,证明其申报的进口货物的成交价格与其在境内向无特殊关系的第三方在第一环节销售该货物、相同货物或者类似货物的价格倒扣后的完税价格(测试价格)相近似,进而符合“特殊关系未影响成交价格”的条件。

       海关审价是一项法律性、专业性、程序性很强的工作,进出口货物纳税义务人认为与海关进行沟通存在困难的,可以通过专业律师、会计师提供帮助。


    孙国东 责任律师 孙国东  / 兰迪深圳主任
    走私刑辩律师,进出口企业刑事合规,海关争议解决
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       孙国东律师执业证14403200110438891
      孙国东律师执业于上海兰迪(深圳)律师事务所,上海兰迪律师事务所高级合伙人,兰迪深圳主任。十五年海关工作经历,二十三年律师执业经历。首创“海关律师”,2006年创办“海关律师网”(https://www.customslawyer.cn/),并组建海关法律服务团队。兰迪海关法律服务一体化团队创始人。深圳市进出口商会首席关务专家。        孙律师专注于海关、进出口领域法律服务,包括走私刑事辩护、逃避商检罪刑事辩护、骗取出口退税罪刑事辩护、海关行政处罚争议、关税争议解决、进出口企业合规等。
      1986年7月毕业于吉林大学法律系
      2001年12月始执业律师,曾执业于广东创基律师事务所、广东广和律师事务所,2006年6月创办广东广和律师事务所海关部,2019年12月加入上海兰迪(深圳)律师事务所。 秉持“绝对专业化””负责任担当”理念。 海关刑事辩护领域:孙律师擅长办理重特大海关刑事案件,包括走私罪刑事辩护、逃避商检罪刑事辩护、骗取出口退税罪刑事辩护等。尤其熟悉有效核减涉税走私案件偷逃税款的方法,以及涉及禁止性限制性货物物品走私中货物属性争议解决。独自或带领团队办理多宗在国内有重大影响的海关刑事案件,取得一系列不逮捕、不起诉、减轻处罚、免予刑事处罚、缓刑、二审改判等成果。 海关纳税争议、行政处罚争议解决:涉及类型有估价、归类、原产地、贸易准入、进出口商检、进出境动植物检疫、出口退税以及各类违反海关监管规定、走私行为处罚等。取得一系列减轻处罚、免予处罚、少征或不征税的成果。 在进出口合规与风险防范:为多家进出口企业及企业协会举办海关事务合规讲座、海关法规政策宣讲,担任多家进出口企业、商会、协会法律顾问。运用法律法规代理企业应对海关稽查(价格、商品归类、原产地)、海关核查、海关行政处罚、海关查验、海关扣押等。
      走私刑事辩护领域: 2003-2004年,办理某加工贸易服装走私特大案件的辩护,通过有效辩护,大部分“走私犯罪”事实未被法院认定,助力相关公司及个人大幅度减轻处罚。 2009-2010年:带领团队办理汽车配件系列特大走私案件辩护,通过有效核减偷逃税款,部分犯罪事实被认定为未遂,助力相关公司及个人从轻、减轻处罚。 2014年-2018年:带领团队办理海关绿风行动农产品系列走私案件辩护,成功地大幅度核减偷逃税款,为多家被告单位及个人获得减轻处罚、取保、缓刑之成果,同时为后期类似大量案件的减轻处理提供了范例。 2013年-2014年:带领团队办理重大木材低报价格走私案件,为当事人取得不逮捕、最后终不起诉的结果。 2014年-2016年:带领团队办理一起重大化学工业用品涉嫌商品归类伪报案件,历经数年侦查、起诉、两次庭审,最终辩护成功,取得撤诉、不起诉的成果。2016至2018年:带领团队办理珍贵濒危动物特大走私案 件,取得数名涉案当事人不起诉的成果。 2016年-2018年:带领团队为某大型企业涉加工贸易走私案 辩护,通过有效辩护扣减偷逃税款比例超过90%,成功让 所有被告人取保成功、被判处缓刑。 2017年-2018年:带领团队为国内某特大石材走私案辩护, 取得多名被告人不起诉、缓刑的成果。 2015年-2016年:带领团队为某坚果、石材走私案辩护,取 得公司负责人不起诉的成果。 2020年:带领团队为某包税走私芯片案辩护,通过有效核减偷逃税款,大幅度减少偷逃税额,取得公司及其负责人不起诉的成果。 2020年-2022:带领团队为某包税走私手机配件案辩护,通过打事实不清、证据不足、地位与作用等,取得公司及其负责人减轻处罚的成果。 2021-2023带领团队为重特大人发走私罪提供辩,将原起诉两罪变为一罪,大幅度降低刑期,并为其他同类案件处理提供了范例。 2021-2023带领团队为某逃避商检罪提供辩护,为该涉罪企业制定合规计划,顺利通过合规验收,检察机关作出不起诉决定。 2021-2022年为某跨境电商企业提供辩护服务,应对缉私问话,进行材料审核,最终缉私不移诉 2021-2023带领团队为某低报价格走私罪提供辩护,为该涉罪企业制定合规计划,顺利通过合规验收,检察机关作出不起诉决定。 2023年带领团队为某重大走私医美产品、化妆品走私罪提供辩护,通过提交律师意见,有效核减税款达400余万。海关行政争议: 为多家国内知名品牌代理知识产权海关保护事宜,为多个跨国知名品牌提供知识产权海关保护,代为提交保护申请、处理行政争议、代为提起侵权民事起诉。 为韩国某监控摄像镜头生产企业因商品编码申报不实而受海关稽查事宜,提供专项法律服务,使得该企业由被海关追征税款3年改为补征税款1年。 为法国某圣诞用品生产企业受海关处罚提供法律服务,使得对于该企业违法定性由走私改为违规 为法国某黄金饰品加工贸易企业提供专项代理,使得该企业免受海关处罚、补税处理,相关涉案料件作出退港处理为北欧某石油公司提供在中国进出境石油设备的法律服务,提供相关风险意见。 为国内某化工产品出口龙头企业提供商品归类法律服务,通过大量调研,提交企业报告、律师意见,使得企业顺利通过海关稽查,其商品归类得到认可。 为国内某上市企业的特许权使用费、协助费的海关价格稽查提供法律服务,为此开展了大量调研,提交多份材料和意见,使得企业补交税款大幅降低,顺利通过海关稽查。 进出口合规专项服务: 为美国某知名企业音响企业,提供应对海关音乐版权使用费专项稽查的法律服务,运用专业知识使得该企业顺利通过海关稽查 为日本某大型设备生产企业,提供应对海关特许权使用费专项稽查的法律服务,有效地维护了该企业合法权益,顺利通过海关稽查 为香港某运动用品品牌企业提供商品归类专项法律服务,规范企业申报进出口及贸易流程,促进企业有序健康发展为香港某企业进口电器配件产品提供商品归类服务,依法作出商品归类律师意见书,为其顺利合规进口提供了保障
      中国律师执业资格。 深圳市进出口商会“首席关务专家”。2006年创办“海关律师网” (https://www.customslawyer.cn/)、编纂“海关法库”,形成完整的海关与外贸法律体系。 著述:《海关估价与纳税争议》 (与陈兵合著,于2024年1月由中国海关出版社出版发行); 《走私刑事辩护文 集》 (第一集、第二集);数百篇专业文章。
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