一、案件背景

2020年8月25日凌晨，南宁海关缉私局分别在广西北海，广东广州、深圳等地开展收网行动，打掉一个光电材料走私犯罪团伙，抓获犯罪嫌疑人11名，现场查扣涉案偏光片约6吨。经初步查证，该团伙涉嫌走私进口液晶显示片40.53万片、偏光片355吨等光电材料，案值约3.2亿元。

二、走私光电材料的主要形式

近期，各海关查获了大量的光电材料走私案件，有些甚至因一个通关企业或通关团伙牵涉到数十家国内货主，案值巨大，对于此类案件，一般有以下几种走私形式：

（一）制作虚假报关单据、低报价格走私，线路图如下：

（二）包税、藏匿走私，线路图如下：

三、走私光电材料的主要辩点（以国内货主之角为例）

无论是通过制作虚假的报关单据、低报价格走私还是以包税、藏匿走私方式进境，其涉嫌的罪名都是走私普通货物、物品罪，此为一种涉税走私犯罪，即偷逃税款的数额直接决定了量刑幅度。在光电材料走私案中，对于国内货主来说，在计核其偷逃税款数额时，往往逃不开两个重要的因素，一是计税价格，二是涉案数量，同时对于办案部门来说，此两者相关证据的收集至关重要。

关于计税价格，也就是国内货主向境外供应商采购的真实价格，此类的证据材料通常表现为国外供应商开具的真实发票，在部分案件中，还大量出现真假两套发票，“假”发票用于报关，“真”发票用于支付货款及其它用途；国内货主自己制作的关于真实价格的单证材料，在实际案例中，很多国内货主为便于公司管理或对账，往往自己会制作关于实际采购价格的表格，对于此类型的材料，其要用于证明存在低报，有一个非常重要的点就是这部分的材料能否与报关单一一对应？能否与货款的实际支付一一对应？如不能就很难证明报关价为“假”；国内货主与代理公司之间的对账单，在实际案例中，为便于准确计算代理费，尤其是以货物价值计算代理费的案件中，国内货主往往会将实际的采购价填写到对账单中，这里可能就会存在一个疑问，既然国内货主已经将真实的采购价提供给代理公司，作为国内货主来说其还会涉嫌走私犯罪吗？这涉及到走私主观故意的问题，笔者将下文详细阐述。

关于涉案数量，具体到案件中，也就是国内货主通过代理公司走私进境了多少货物？其证据材料一般有送货单，包括境外的送货单和国内的送货单，此类证据材料一般存在以下问题：一是送货单上是否有国内货主的名字，也就是能否从送货单中看出货是谁的？二是送货单是否有签收单位所盖的签收章或员工的签字，一般来说，送货单是一方单方面制作，如没有签收，单凭一份送货单是很难证明货物已经实际签收；国内货主与代理公司之间的对账单，在对账单中，除了上文所提到的实际成交价格问题，对账单中一般还包含货物的数量，规格、型号等详细信息，在这里，有一点需要提出的是，由于光电材料的特殊性，型号的多样性，在分析对账单的涉案数量时需仔细核对其中的型号是否正确？是否与国内货主实际采购的货物型号一致？是否与入库的型号一致？尤其是在无任何国内货主名称信息的对账单中，型号的核对非常重要。

四、走私光电材料之国内货主主观故意问题

在走私光电材料案件中，国内货主一般为图省事，就直接“全包”给代理公司，代理费一般是按货物价值或货物重量支付，那在此类型的案件中，如何认定国内货主存在走私的主观故意？

根据《最高人民法院、最高人民检察院、海关总署关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的意见（法[2002]139号）第五条第二款：“以明显低于货物正常进（出）口的应缴税额委托他人代理进（出）口业务的，可以认定为“明知”，但有证据证明确属被蒙骗的除外”。根据此条规定，如果国内货主支付的代理费与进口货物应缴税款相差较大，则会被认定为主观上具有走私的故意。

律师介绍：

责任律师 韩逸航  / 兰迪海关部
海关稽查律师、贸易准入合规、海关争议解决