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    因出口报关的商品编码错误,企业遭受70万元的损失
    发布时间:2024-04-09 17:29:00  作者:吴武铃  浏览:269次

    一、案件背景

    广西贵港市R公司在2022年2月至10月期间,向钦州海关申报出口8票“胶丝拼接板”。“胶丝拼接板”的商品编码为4408902190,对应的出口退税率为0%;但R公司向海关申报的商品编码为4410909000,对应的出口退税率为13%。R公司使用错误的商品编码出口货物,向贵港市税务局申报并取得出口退税款35万元。

     

    2024年3月11日贵港市税务局稽查局向R公司出具税务行政处罚决定书,追缴R公司已取得的出口退税款35万元,并处以骗取税款2倍的罚款,即罚款金额为70万元。

     

    二、律师分析与建议

     

    1. 商品归类错误对出口退税的影响

    在《出口产品归类不当,竟然影响出口退税?》一文中,兰迪税务律师分析了商品归类错误对出口退税的影响,结论是商品归类不当不一定会影响出口退税的管理,还需要结合出口企业实际在国内环节缴纳的进项增值税、农产品增值税进项税额扣除办法(核定扣除、凭票计算扣除等)来进一步分析

     

    但在本案中,若真实出口货物对应的出口退税率为0%,即R公司出口的货物不能享受出口退税的优惠;而R公司通过人为修改商品编码,以享受13%的出口退税率,进而获得出口退税款。R公司的此类行为,被定性为“骗税”,最终面临税务局的处罚,R公司也因此遭受70多万的损失。

     

    2. 商品归类错误可能会影响企业的出口管理类别,进而影响退税办理周期

    根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十五条的规定,若出口货物申报不实影响出口退税管理,海关有权对出口企业予以行政处罚。若出口企业因为商品归类不当面临海关的行政处罚,可能会被认定为失信企业,则对企业的出口管理类别就有影响。

     

    因为根据《国家税务总局关于发布修订后的《出口退(免)税企业分类管理办法》的公告》(国家税务总局公告2016年第46号)第七条的规定,若出口企业的海关企业信用管理类别认定为失信企业,则企业的出口管理类别可能会被调整为四类。

     

    而实践中,一类出口管理类别的企业出口退税一般在5个工作日内可完成;而四类出口管理类别的企业出口退税办理周期可能长达半年,因为对于归于四类的企业,税局在办理退税前会进行更为严格和细致的调查与确认,如税务局要求对企业的上游供应商进行函调,因涉及到跨省市等原因,一般函调周期都很长。

     

    3. 商品归类是谁决定的呢?

    商品归类是海关对进出口货物适用贸易管制措施、进行进出口统计等的依据,也是税务局判断是否享受、享受多少出口退税优惠的基础。那么,商品归类是谁决定的呢?

     

    商品归类是一项复杂而又专业的工作,既包括产品所属的行业专业性,也包括法律专业性,最终是由产品本身的特点和法律法规的要求来决定的。

     

    若企业无法确定出口货物的商品归类,可在货物实际出口前,申请向海关作出商品归类预决定,或者申请海关总署作出商品归类的行政裁定,以避免货物实际出口时因商品归类错误而面临海关、税务局的双重行政处罚风险。


    吴武铃 责任律师 吴武铃  / 专职律师
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      上海兰迪(深圳)律师事务所专职律师,中南大学会计专业硕士,具有注册会计师、税务师、律师三证。曾任华为技术有限公司中亚地区部项目CFO,负责项目端到端财税管理,节约项目成本,参与内控流程建设。擅长用法律、财税与内控思维为客户提供一站式服务,业务领域:税务咨询、税收筹划、税收争议解决、出口退税、 股权交易等法律服务。

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